Совмещение самозанятости
и трудового договора:
можно ли и как оформить
С 2026 года в Казахстане действует новый СНР для самозанятых. Один из самых частых вопросов: можно ли работать по трудовому договору у работодателя и одновременно быть самозанятым? Разбираем по НК РК — с конкретными нормами и примерами.
«Самозанятыми признаются физические лица (не являющиеся индивидуальными предпринимателями) — граждане Республики Казахстан, кандасы, соответствующие следующим условиям: 1) осуществляющие один или несколько видов деятельности, по которым разрешено применение специального налогового режима для самозанятых; 2) не использующие труд работников; 3) доход которых за календарный месяц не превышает 300 МРП».
Обратите внимание на формулировку: условием является статус физического лица и отсутствие труда наёмных работников. Нахождение в трудовых отношениях с работодателем в перечне ограничений прямо не указано. Это означает, что физлицо может быть одновременно работником по трудовому договору и самозанятым — при соблюдении остальных условий СНР.
«Объектом обложения для самозанятых является доход, полученный за налоговый период от осуществления разрешённых видов деятельности для применения специального налогового режима для самозанятых».
Это ключевая норма. Объектом налогообложения для самозанятого является только доход от разрешённых видов деятельности в рамках СНР. Следовательно, заработная плата по трудовому договору и доход по договору ГПХ в объект обложения самозанятого не включаются — налоговые обязательства по ним исполняет налоговый агент (работодатель или заказчик).
Доход по трудовому договору
Доход от самозанятой деятельности
Учитель работает в школе по трудовому договору и получает зарплату 250 000 тенге в месяц. Помимо этого, он даёт частные уроки физлицам и зарабатывает ещё 150 000 тенге. С зарплаты работодатель удерживает ИПН, ОПВ, ВОСМС как налоговый агент. Частное репетиторство (ОКЭД 85 — образование) входит в разрешённый список для самозанятых, доход не превышает 300 МРП. Учитель оформляет самозанятость через E-Salyq Business и платит только 4% соцплатежей с 150 000 тенге = 6 000 тенге в месяц. ИПН с репетиторства — 0%.
Разрешено: работать по трудовому договору + быть самозанятым
НК РК прямо не запрещает совмещение. Подтверждено разъяснением mybuh.kz на основе ст. 718, 719 НК РК (01.03.2026).
Разрешено: работать по ГПХ + быть самозанятым
Доход по договору ГПХ также не включается в объект обложения самозанятого — налоги удерживает заказчик как налоговый агент. Совмещение допустимо.
Запрещено: иметь статус ИП и быть самозанятым одновременно
СНР для самозанятых применяют только физические лица, не являющиеся ИП (п. 2 ст. 718 НК РК). Если вы зарегистрированы как ИП — перейти на самозанятость можно только после снятия с учёта ИП.
Запрещено: нанимать работников при самозанятости
Самозанятый не вправе использовать труд наёмных работников (п. 2 ст. 718 НК РК). Это касается именно деятельности в рамках СНР — то, что у вас есть работодатель, нарушением не является.
Лимит: доход от самозанятости не более 300 МРП в месяц
В 2026 году 300 МРП = 1 297 500 тенге в месяц. В этот лимит входит только доход от деятельности в рамках СНР для самозанятых. Зарплата и доходы по ГПХ в расчёт не берутся. При превышении лимита утрачивается право на СНР.
Ограничение: только разрешённые виды деятельности (40 ОКЭД)
Самозанятость возможна только по видам деятельности из разрешительного перечня, утверждённого Постановлением Правительства РК от 21.11.2025 № 994. Перечень содержит 40 кодов ОКЭД.
Перечень утверждён Постановлением Правительства РК от 21 ноября 2025 года № 994 и содержит 40 кодов ОКЭД. Вот наиболее распространённые виды деятельности из этого перечня:
Перечень из 40 кодов ОКЭД полностью опубликован в Постановлении Правительства РК № 994 от 21.11.2025 на официальном портале «Әділет» — adilet.zan.kz. Перед оформлением самозанятости убедитесь, что именно ваш вид деятельности входит в перечень. Некоторые ОКЭД имеют примечания — например, 82990 разрешён только при оказании услуг через интернет-платформы.
Проверьте вид деятельности
Убедитесь что ваш вид деятельности входит в разрешительный перечень (Постановление Правительства РК № 994 от 21.11.2025, adilet.zan.kz). Если вашего ОКЭД в списке нет — оформить самозанятость по этому виду деятельности не получится.
Обратите внимание: при совмещении трудового договора и самозанятости деятельность самозанятого не должна совпадать с трудовыми функциями на основном месте работы — чтобы это не было расценено как двойное налогообложение одного источника дохода или переквалификация отношений.
Постановление Правительства РК № 994 от 21.11.2025Скачайте и настройте приложение E-Salyq Business
Оформление самозанятости происходит не через налоговую инспекцию и не через подачу заявлений — только через специальное мобильное приложение E-Salyq Business. Датой начала деятельности считается дата выпуска первого чека в приложении.
В приложении необходимо открыть отдельный банковский счёт для поступления доходов от самозанятой деятельности. Это обязательное требование с 2026 года.
ст. 717 НК РК · E-Salyq BusinessВыпускайте чеки по каждому доходу от самозанятости
Каждое поступление дохода от самозанятой деятельности должно сопровождаться чеком из приложения E-Salyq Business. Приложение автоматически рассчитывает ИПН (0%) и социальные платежи (4%) и формирует обязательство по оплате.
Важно: в чек вносится только доход от самозанятой деятельности. Зарплата и доходы по трудовому договору в приложение не вносятся — это обязанность работодателя как налогового агента.
ст. 719–720 НК РКСледите за лимитом дохода от самозанятости
Доход от самозанятой деятельности не должен превышать 300 МРП в месяц (1 297 500 тенге в 2026 году). Если в каком-то месяце доход от самозанятости превысит этот порог — право на применение СНР утрачивается. В такой ситуации необходимо либо зарегистрироваться как ИП, либо перейти на другой режим.
Зарплата по трудовому договору и доход по ГПХ в этот лимит не включаются.
п. 2 ст. 718 НК РК · 300 МРП = 1 297 500 тг/месСНР для самозанятых недоступен для индивидуальных предпринимателей. Если вы ранее были зарегистрированы как ИП и хотите стать самозанятым — необходимо сначала сняться с учёта ИП через Кабинет налогоплательщика (cabinet.salyk.kz) или egov.kz. Совмещение статуса ИП и самозанятого не допускается по прямому требованию п. 2 ст. 718 НК РК.
Самозанятость работника никак не влияет на обязанности работодателя по трудовому договору. Работодатель по-прежнему удерживает ИПН, ОПВ, ВОСМС и перечисляет СО с зарплаты сотрудника в обычном порядке. Уведомлять работодателя о самозанятости работник не обязан — если иное не предусмотрено трудовым договором или должностной инструкцией (например, в части конфликта интересов).
-
Проверьте ОКЭД — ваш вид деятельности должен входить в разрешительный перечень (Постановление № 994, adilet.zan.kz)
-
Убедитесь что у вас нет статуса ИП — если есть, снимитесь с учёта перед оформлением самозанятости
-
Скачайте E-Salyq Business и выпустите первый чек — это момент начала применения СНР для самозанятых
-
Откройте отдельный банковский счёт для доходов от самозанятой деятельности — обязательное требование 2026 года
-
Вносите в E-Salyq только доход от самозанятости — зарплата туда не вносится, её налоги платит работодатель
-
Следите за лимитом — доход от самозанятости не более 300 МРП (1 297 500 тг) в месяц. Зарплата в лимит не входит
-
Проверьте трудовой договор — нет ли в нём запрета на дополнительную деятельность или требования об уведомлении работодателя
Работаете с самозанятыми или оформляете договор? Подпишите онлайн
В TrustContract создаёте и подписываете договоры с самозанятыми онлайн с верификацией личности и Audit Trail. Дата и факт подписания фиксируются автоматически.
Официальные источники · апрель–май 2026
- НК РК № 214-VIII от 18.07.2025 — ст. 718 п. 2 (условия СНР для самозанятых: физлицо, не ИП, не использует труд работников, доход до 300 МРП/мес, разрешённый вид деятельности); ст. 719 п. 1 (объект обложения — только доход от разрешённых видов деятельности; зарплата по ТД не включается); ст. 717 (обязательное использование мобильного приложения) — adilet.zan.kz; pro1c.kz
- Разъяснение mybuh.kz на основе НК РК: физлицу можно одновременно работать по трудовому договору и применять СНР для самозанятых; доход по зарплате не включается в объект обложения самозанятого — mybuh.kz, 01.03.2026
- Постановление Правительства РК от 21.11.2025 № 994 — перечень видов деятельности (40 ОКЭД), по которым разрешено применение СНР для самозанятых — adilet.zan.kz; uchet.kz; pro1c.kz, 01.03.2026
- ИП и самозанятый одновременно — запрещено по п. 2 ст. 718 НК РК (самозанятыми признаются физлица, не являющиеся ИП) — mybuh.kz
- Ставка соцплатежей для самозанятых — 4%, ИПН — 0% (ст. 720 НК РК) — pro1c.kz
- МРП 2026 года: 4 325 тенге; 300 МРП = 1 297 500 тенге в месяц — uchet.kz
- Самозанятые обязаны открыть отдельный банковский счёт в 2026 году — mybuh.kz