Ст. 286 НК РК: почему крупные
заказчики уходят от ИП
на упрощёнке в 2026 году
С 1 января 2026 года в Казахстане действует норма, которая делает работу с ИП на упрощёнке невыгодной для крупного бизнеса: расходы от таких контрагентов больше нельзя взять на вычеты по КПН. Разбираем механизм, считаем потери и смотрим что делать.
Если вы ИП на упрощённой декларации и работаете с юридическими лицами на ОУР — с 2026 года ваши заказчики несут дополнительные налоговые потери от каждой сделки с вами. Это не запрет работать вместе. Но это реальный экономический стимул для ваших клиентов искать поставщиков на ОУР. Именно поэтому многие уже получают запросы: «переходи на ОУР» или «дай скидку 20%».
Причина — подпункт 16 пункта 1 статьи 286 нового НК РК, вступившего в силу 1 января 2026 года.
«Вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг».
Норма работает следующим образом. Компания на ОУР (ТОО, АО или ИП на общеустановленном режиме) обычно уменьшает свой налогооблагаемый доход на сумму понесённых расходов — и платит КПН или ИПН только с разницы. Это называется «вычет расходов». Теперь расходы по сделкам с контрагентами на упрощённой декларации вычесть нельзя. Их можно учесть в бухгалтерском учёте, но налоговую базу они не уменьшают.
Разберём на конкретном примере. ТОО на ОУР заключает договор на 1 000 000 тенге. КПН — 20% от налогооблагаемого дохода. Сравниваем два варианта: контрагент на ОУР и контрагент на упрощёнке.
Вычет работает — сумма уменьшает КПН
Вычет не работает — КПН платится со всего дохода
Именно поэтому корпоративные заказчики ставят условие: либо контрагент переходит на ОУР, либо делает скидку, эквивалентную потерям по КПН. Для большинства сделок это 15–20% от суммы договора. Это не прихоть заказчика — это его реальные налоговые потери, которые он вынужден компенсировать.
ИП на упрощённой декларации — теряют B2B-клиентов
Расходы от вас нельзя взять на вычеты. Заказчики на ОУР требуют скидку или уходят к конкурентам на ОУР. Напрямую касается всех ИП на упрощёнке, работающих с юрлицами.
ТОО на упрощённой декларации — та же проблема
Норма распространяется на все юридические лица на СНР, а не только на ИП. Любой контрагент на упрощённой декларации создаёт потери по КПН у покупателя на ОУР.
Заказчики на ОУР — вынуждены перестраивать цепочку поставщиков
ТОО и АО на ОУР несут реальные налоговые потери по каждой сделке с упрощёнщиками. Им экономически выгоднее работать с поставщиками на ОУР или самозанятыми.
Самозанятые — запрет не касается
Прямой запрет установлен только для упрощённой декларации. Расходы от самозанятых (СНР для самозанятых) по-прежнему принимаются на вычеты в обычном порядке. Это подтверждено разъяснением КГД МФ РК от 25.11.2025.
Сделки между физлицами и упрощёнщиками — не затронуты
Ограничение касается только налогоплательщиков на ОУР. Физлица, не ведущие предпринимательскую деятельность, КПН не платят и вычетов не применяют.
Сделки между двумя ИП/ТОО на упрощёнке — не затронуты
Норма пп. 16 ст. 286 НК РК применяется только к налогоплательщикам на ОУР. Если ваш заказчик тоже на упрощёнке — он вычеты по КПН не применяет, и ограничение его не касается.
Согласно тексту нормы, запрет применяется на дату получения товаров, работ или услуг. Это означает: если договор был подписан в 2025 году, но акт выполненных работ подписан в 2026 году — вычет уже не действует. Дата договора значения не имеет — важна дата подписания акта или накладной.
Перед заключением договора вы можете проверить налоговый режим контрагента через сервис КГД МФ РК «Поиск налогоплательщика» по ИИН или БИН на сайте kgd.gov.kz. Это важно если вы заказчик на ОУР и хотите убедиться, что расходы по сделке можно взять на вычеты.
Бизнес-сообщество активно выступало против пп. 16 ст. 286 НК РК. Бизнес-омбудсмен Казахстана направлял обращение с просьбой отсрочить введение нормы на 18 месяцев, указывая на необоснованное удвоение налоговой нагрузки для малого бизнеса. Однако Правительство РК отказалось вносить изменения: норма действует с 1 января 2026 года без переходного периода.
Суть нормы: компании на ОУР не могут относить на вычеты по КПН расходы от контрагентов на упрощённой декларации — пп. 16 п. 1 ст. 286 НК РК, действует с 1 января 2026 года.
Кого не касается: самозанятых, физлиц без статуса предпринимателя, сделки между контрагентами на одинаковых режимах.
Что делать ИП на упрощёнке: оценить структуру клиентской базы. Если большинство клиентов — компании на ОУР, переход на ОУР или СНР для самозанятых (при соответствии условиям) решает проблему. Если клиенты — преимущественно физлица или малый бизнес на упрощёнке — норма вас почти не затрагивает.
Переходите на ОУР — обновите договоры онлайн
При смене налогового режима важно актуализировать все действующие договоры: указать новый статус, добавить условия по НДС. В TrustContract вы создаёте и подписываете договоры онлайн с верификацией личности и Audit Trail.
Официальные источники · апрель–май 2026
- НК РК (Закон № 214-VIII от 18.07.2025, действует с 01.01.2026) — пп. 16 п. 1 ст. 286: «вычету не подлежат расходы налогоплательщика по приобретению товаров, работ, услуг у лиц, применяющих специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации на дату получения таких товаров, работ, услуг» — prg.kz; adilet.zan.kz
- Точный текст нормы пп. 16 ст. 286 НК РК подтверждён через разъяснение КГД МФ РК от 25.11.2025 — pro1c.kz, 25.11.2025
- Расходы от самозанятых принимаются на вычеты в обычном порядке — прямой запрет установлен только для упрощённой декларации — разъяснение КГД МФ РК от 25.11.2025 — mybuh.kz
- Изменения по КПН в НК РК 2026 года: норма ст. 286 косвенно ограничивает применение упрощёнки в B2B секторе — pro1c.kz, 22.01.2026
- Обращение бизнес-омбудсмена с просьбой отсрочить норму: отказ Правительства РК, норма введена без переходного периода — consaltprofi.kz, март 2026
- Определяющая дата — дата получения товаров/услуг, а не дата договора — idocs.kz, 24.02.2026
- Ставка КПН 20% на ОУР; порог НДС 10 000 МРП = 43,25 млн тг; МРП 2026 = 4 325 тг; п. 7 ст. 716 НК РК (возврат на СНР не ранее 1 года) — uchet.kz
- Проверка налогового режима контрагента — сервис «Поиск налогоплательщика» КГД МФ РК — kgd.gov.kz