ИП и ТОО одновременно
на упрощёнке —
почему это стало невозможным с 2026 года
С 1 января 2026 года новый Налоговый кодекс РК прямо запрещает одновременно применять упрощённый режим и в ИП, и в ТОО. Разбираем: кого именно касается запрет, какие комбинации теперь разрешены, и что нужно сделать если вы в зоне риска.
До 2026 года многие казахстанские предприниматели работали по схеме: ИП на упрощёнке для одних видов деятельности и ТОО на упрощёнке для других. Это было законно, поскольку ИП не является юридическим лицом — ограничения для юрлиц на него не распространялись.
Новый НК РК (Закон № 214-VIII от 18 июля 2025 года) закрыл эту возможность. Теперь физическое лицо или ИП не вправе применять СНР на основе упрощённой декларации, если являются учредителем или участником юридического лица, применяющего тот же режим — и наоборот.
«Не вправе применять специальный налоговый режим на основе упрощённой декларации: юридические лица, у которых учредитель или участник применяет специальный налоговый режим; налогоплательщики (физические лица, индивидуальные предприниматели), являющиеся учредителями или участниками юридического лица, применяющего специальный налоговый режим».
Запрет работает в обе стороны. Если ИП применяет упрощёнку — его ТОО не может применять упрощёнку. Если ТОО применяет упрощёнку — учредитель не может применять упрощёнку как ИП. Выбрать можно только одну структуру на льготном режиме.
Запрещено: ИП на упрощёнке + ТОО на упрощёнке
Физлицо применяет СНР как ИП и одновременно является учредителем ТОО, которое тоже на упрощёнке. Это прямое нарушение пп. 3 и 4 п. 2 ст. 723 НК РК.
❌ Нарушение пп. 3, 4 п. 2 ст. 723 НК РКЗапрещено: учредитель нескольких ТОО — оба на упрощёнке
Физлицо является учредителем двух ТОО, оба применяют СНР. Это нарушение пп. 2 п. 2 ст. 723 НК РК: учредитель одного ТОО на СНР не может быть учредителем другого ТОО на СНР.
❌ Нарушение пп. 2 п. 2 ст. 723 НК РКЗапрещено: ИП на упрощёнке + участие в ТОО на упрощёнке
Физлицо применяет СНР как ИП и при этом является участником (даже с долей менее 25%) ТОО, которое применяет упрощёнку. Запрет распространяется на любую долю участия.
❌ Нарушение пп. 4 п. 2 ст. 723 НК РКРазрешено: ИП на упрощёнке + ТОО на ОУР
Физлицо применяет СНР как ИП и одновременно является учредителем ТОО, которое работает на общеустановленном режиме. Ограничения касаются только совмещения СНР в двух структурах.
✓ Разрешено — разные режимыРазрешено: ТОО на упрощёнке + ИП на ОУР
ТОО применяет СНР, а учредитель зарегистрирован как ИП, но работает на общеустановленном режиме. Такая комбинация не нарушает ст. 723 НК РК.
✓ Разрешено — разные режимыРазрешено: ТОО на упрощёнке + другое ТОО на ОУР
Один учредитель может иметь несколько ТОО при условии, что только одно из них применяет СНР, а остальные работают на ОУР.
✓ Разрешено — одно ТОО на СНРИспользование нескольких взаимосвязанных структур на СНР при схожей деятельности может привлечь внимание налоговых органов как признак искусственного разделения бизнеса с целью сохранения льготного режима. Система СУНР (система управления налоговыми рисками) КГД МФ РК с 2026 года автоматически анализирует взаимозависимые структуры. При выявлении нарушений налоговый орган вправе доначислить налоги по ставкам ОУР.
Если вы попали под действие нового запрета — необходимо выбрать: какую из структур оставить на СНР, а какую перевести на ОУР или ликвидировать. Ниже — пошаговый план.
Определите какая структура выгоднее на упрощёнке
Сравните обороты, виды деятельности и контрагентов ИП и ТОО. Если одна из структур работает преимущественно с физлицами и её оборот ниже — её выгоднее оставить на СНР. Другую структуру переводите на ОУР.
Учтите также, что с 2026 года контрагенты на ОУР не вправе относить на вычеты расходы по приобретению товаров, работ и услуг у лиц, применяющих СНР (п. 16 ст. 286 НК РК). Это означает: если ваши ключевые клиенты работают на ОУР, для них экономически выгоднее работать с поставщиком на ОУР.
п. 16 ст. 286 НК РКПодайте уведомление о смене режима
Для той структуры, которую переводите на ОУР, необходимо подать уведомление о применяемом режиме налогообложения. Это делается через cabinet.salyk.kz, портал egov.kz или мобильное приложение e-Salyq Business.
Согласно разъяснению КГД МФ РК, с 1 января 2026 года все ранее действовавшие СНР прекратили действие. Уведомление о применении нового СНР нужно было подать до 1 марта 2026 года. Если вы этого не сделали — структура автоматически считается переведённой на ОУР с 1 января 2026 года.
cabinet.salyk.kz · egov.kz · ст. 716 НК РКАльтернатива: ликвидируйте одну из структур
Если одна из структур фактически не ведёт деятельность или создавалась только для оптимизации налогов — проще её закрыть. Ликвидация ИП проводится через портал egov.kz или в налоговом органе. Ликвидация ТОО требует прохождения налоговой проверки и публикации объявления.
Обратите внимание: ликвидация структуры с задолженностями или не сданной отчётностью потребует сначала урегулировать эти вопросы.
Обновите договоры после смены режима
При переходе на ОУР изменяются условия работы: нужно обновить договоры с указанием нового налогового статуса, при необходимости встать на учёт по НДС (если оборот превышает 10 000 МРП — 43,25 млн тенге в год) и скорректировать цены с учётом НДС 16%.
Важно: в новых договорах чётко указывайте — цена включает или не включает НДС. Это исключит споры с контрагентами при расчётах и претензии налоговой при проверке.
НДС 16% · порог 10 000 МРП · ст. 369 НК РКЕсли обе структуры продолжают применять СНР после 1 января 2026 года — система СУНР КГД автоматически выявит нарушение. Налоговый орган вправе признать применение СНР неправомерным и доначислить налоги по ставкам ОУР за весь период нарушения: КПН 20% для ТОО или ИПН 10–15% для ИП вместо 4%, а также пеню и штрафы.
Закон не запрещает иметь несколько бизнесов. Он запрещает применять СНР одновременно в нескольких структурах одному и тому же лицу. Правильная модель: оставьте одну структуру на упрощёнке, перенесите другую на ОУР. Это законно и даёт гибкость: ОУР открывает доступ к крупным B2B-заказчикам, упрощёнка сохраняет низкую нагрузку для розничного сегмента.
-
Проверьте все свои бизнес-структуры — есть ли у вас ИП и ТОО одновременно, и какой режим применяет каждая
-
Проверьте участие в других ТОО — являетесь ли вы учредителем или участником других юридических лиц, применяющих СНР
-
Выберите одну структуру для упрощёнки — другую переводите на ОУР или закрывайте
-
Подайте уведомление о режиме — через cabinet.salyk.kz или egov.kz
-
Обновите договоры — укажите актуальный налоговый статус и наличие или отсутствие НДС
-
Проверьте порог НДС — если оборот структуры на ОУР превышает 43,25 млн тенге в год, встаньте на учёт по НДС и выставляйте ЭСФ
Согласно п. 7 ст. 716 НК РК, после перехода со СНР на ОУР вернуться обратно на упрощёнку можно не ранее чем через один календарный год применения ОУР — и только при одновременном соблюдении двух условий: годовой доход на ОУР не превысил предельный лимит СНР, и вид деятельности не входит в запретительный перечень Постановления Правительства № 970. Именно поэтому важно тщательно взвесить решение перед переходом.
Меняете структуру бизнеса — обновите договоры онлайн
При смене налогового режима важно актуализировать договоры: указать новый статус, скорректировать условия по НДС. В TrustContract вы создаёте и подписываете договоры онлайн с верификацией личности и Audit Trail.
Официальные источники · апрель–май 2026
- Налоговый кодекс РК (Закон № 214-VIII от 18.07.2025, действует с 01.01.2026) — п. 2 ст. 723 (запрет применения СНР: пп. 2 — учредитель ТОО на СНР не может быть учредителем другого ТОО на СНР; пп. 3 — учредитель или участник ТОО на СНР применяет СНР; пп. 4 — ИП или физлицо на СНР является учредителем ТОО на СНР); ст. 716 п. 7 (возврат на СНР не ранее 1 года); п. 16 ст. 286 (расходы от СНР-контрагентов не принимаются на вычеты по ОУР) — adilet.zan.kz; pro1c.kz, март 2026
- Разъяснение: ИП на упрощёнке + ТОО на упрощёнке одновременно — запрещено (пп. 3, 4 п. 2 ст. 723 НК РК) — mybuh.kz; asistent.kz
- Разъяснение КГД МФ РК о переходе на СНР в 2026 году (уведомление до 01.03.2026, автоматический перевод на ОУР при непредставлении) — uchet.kz; разъяснение на pro1c.kz
- Разрешённые комбинации: ИП на СНР + ТОО на ОУР; ТОО на СНР + ИП на ОУР — asistent.kz; bcu.kz
- НДС 16%, порог 10 000 МРП (43,25 млн тг) с 01.01.2026 — ст. 369 НК РК — uchet.kz
- Кабинет налогоплательщика (подача уведомления о режиме) — cabinet.salyk.kz; eGov — egov.kz